В летнюю пору 2007 года к нашим юристам консалтинговой компании «Капитал Проф» нередко обращались клиенты, с вопросцами как верно реализовать собственный бизнес, по какой стоимости, и сколько налогов позже придется заплатить. Обычно, с таковыми вопросцами обращаются обладатели либо совладельцы собственного удачного компании, продающие собственный бизнес российскому либо иностранному юридическому лицу. Юридическое лицо очень заинтересовано, чтоб сделка купли реализации толики уставного капитала продаваемого общества, была проведена с соблюдением всех требований работающего законодательства, а расчеты на сто процентов проводились в безналичной форме, без использования «конвертных» схем. Большая часть продаваемых компаний, с которыми обращались в «Капитал Проф», почаще всего имели организационно-правовую форму принадлежности – Общество с ограниченной ответственностью и при регистрации величина уставного капитала у их традиционно не превосходила 10 000 руб. Обычно, на момент реализации уставный капитал уже в 10-ки раз больше, а стоимость реализации, с учетом имеющихся активов, еще выше чем размер уставного капитала. Полностью естественно, что перспектива получения таковой значимой валютной суммы, принуждает старенького собственника задуматься о вероятных налоговых последствиях и о том, сколько позже средств придется дать государству. Существует три категории цен при продаже толики в уставном капитале: – по номиналу; – выше номинала; – ниже номинала. Разглядим, какие налоговые последствия могут появиться в каждом из этих случаев. В текущее время, при продаже толики в уставном капитале Общества с ограниченной ответственностью по стоимости номинала, налогооблагаемого дохода не возникает. Продажа участником собственной толики в уставном капитале ООО для целей налогообложения рассматривается как реализация имущественных прав, что подтверждается письмом Министерства Денег РФ от 14 марта 2006 г. N 03-03-041222. Согласно ст. 268 НК РФ при реализации продуктов и (либо) имущественных прав налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таковых операций на стоимость реализованных продуктов и (либо) имущественных прав, определяемую в последующем порядке: – при реализации имущественных прав (толикой, паев) – на стоимость приобретения данных имущественных прав (толикой, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией. Пример N 1. В ООО «Ромашка» один учредитель – физическое лицо Иванов И.И., который внес всю сумму уставного капитала (10 000 рублей) в момент регистрации компании. Спустя определенное время Иванов И.И. решил реализовать свою долю в уставном капитале фирме ООО «Лютик» по стоимости номинала. В данном случае налогооблагаемая база равна нулю. Ежели в процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности уставный капитал ООО «Ромашка», был увеличен за счет учредителя до 50 000 рублей, и учредитель может подтвердить свои расходы (к примеру справкой из банка о внесении денег на расчетный счет), то в таком случае при продаже собственной компании за 50 000 рублей налогооблагаемая база также будет приравниваться нулю. В случае ежели продается не толика в ООО, а акции акционерного общества по стоимости номинала, то налогооблагаемая база так же будет равна нулю. Обычно, случаи реализации реально работающего бизнеса по стоимости номинальной стоимости толики либо акции в уставном капитале Общества редки, и формирование рыночной стоимости сделки зависит от пары причин, основными из которых являются характеристики формы 1, 2 бухгалтерского баланса. Настоящий бизнес традиционно продается по стоимости еще выше, чем номинальная стоимость толики либо акции уставного капитала. «К доходам от источников в РФ относятся, доходы от реализации в РФ акций либо других ценных бумаг, также толикой роли в уставном капитале организаций» – пп. 1.5 ст. 208 НК РФ. В согласовании со ст. 204 НК РФ доход от реализации толики в уставном капитале организации облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%. В нашем случае, при продаже толики выше номинала, налогооблагаемой базой по НДФЛ будет разница меж номинальной и продажной стоимостью толики уставного капитала Общества. Пример N 2. В ООО «Ромашка» один учредитель – физическое лицо Иванов И.И., который внес 100% уставного капитала (10 000 рублей) при регистрации компании. Спустя определенное время Иванов И.И. решил реализовать свою долю в уставном капитале фирме ООО «Лютик» за 100 000 рублей. В данном случае налогооблагаемой базой для Иванова И.И. будет явля